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建議收藏!自然人股權轉讓(二):稅款計算你真的會嗎?多看幾遍,一定有收獲

日期:2020-07-31來源:www.iwantafreecopy.com

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自然人轉讓股權涉及的稅金

自然人轉股主要涉及的稅金是印花稅個人所得稅,如果是企業轉股那還會涉及企業所得稅、增值稅、附加稅等稅金,這篇文章咱們隻說自然人轉股。

在說具體的稅款前,先說一個實際操作中的小提示在轉股時,稅務部門可能要你提供當初公司成立時繳納的注冊資金印花稅的證明這個是在注冊資金到位時,向稅務局主動申報的。

稅率為 0.5‰
看你單位有沒有申報,如果沒申報,可能就要有滯納金和罰款了

下麵開始說自然人股權轉讓所涉及的稅款。

01
印花稅

先看一下什麽是印花稅?

印花稅是一種行為稅,隻要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證,就需要貼花。

印花稅有13個稅目,每種稅目間的稅率不同,下麵是不同稅目所對應的不同稅率,先從整體上有個概念,方便下邊理解。



然後,再看一下自然人股權轉讓屬於哪個範疇和稅率?

根據規定,股權轉讓所立的書據屬於“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅範圍。也就是上圖中紅字標注的項目。產權轉移書據的稅率為:所載金額萬分之五貼花。

又根據下麵這個政策,2019年1月1日至2021年12月31日印花稅是減半征收的。

財稅〔2019〕13號明確自2019年1月1日至2021年12月31日,省、自治區、直轄市人民政府對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


這個政策各地方稅務局基本都執行了,具體可以查一下當地的政策,下麵是河北省的政策

河北省財政廳 河北省稅務局關於增值稅小規模納稅人有關稅收政策的通知,冀財稅[2019]6號    2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、縣(市、區)財政局、稅務局,雄安新區管委會:

為貫徹落實黨中央國務院更大規模減稅降費決策部署,按照財政部、稅務總局《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規定,經省政府同意,對增值稅小規模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

這個政策同樣適用於自然人,即自然人股權轉讓,可以享受股權轉讓印花稅減半優惠,不論股權轉讓協議對方是個人、增值稅小規模納稅人還是增值稅一般納稅人。

最後,看一下誰交稅?印花稅和其他稅種是不一樣的,印花稅是由兩方或兩方以上當事人各方都要繳納印花稅。即,股權轉讓雙方都要繳納印花稅。

下麵咱們舉個例子看一下:
某財稅公司注冊資本1000萬,自然人A持有800萬股權,占股80%,A決定將持有的股權,以805萬出讓給自然人C。

那麽自然人A和自然人C每人應交印花稅=(805萬  X 0.5‰)/2=2012.5元。

下麵是印花稅的完稅憑證,大家可以了解下。


02
個人所得稅

首先,先看一下具體的稅目和稅率。

根據個人所得稅法規定,轉讓股權所得屬於財產轉讓所得應稅項目,應按照20%的稅率計征個人所得稅。

然後,再看一下稅款計算的問題
個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的餘額為,應納稅所得額。

即:
應納稅額=應納稅所得額 X 適用稅率=(股權轉讓收入-股權原值-合理費用)X20%
這裏的合理費用指的是轉股時按規定支付的有關稅費,包括股權轉讓時發生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產評估費、中介服務費等等。

最後,舉個例子看一下

某財稅公司注冊資本1000萬,自然人A持有800萬股權,占股80%,A決定將持有的股權,以805萬出讓給自然人C。

那麽自然人 A 應交個稅為:
應納稅額=應納稅所得額 X 適用稅率=(股權轉讓收入-股權原值-合理費用)X20%=(805萬-800萬-2012.5) X 20%=9597.5元

這裏特別說一下,2012.5元是股權轉讓的印花稅,隻可以扣除自然人A 所交的印花稅,不可以扣除C 所交的印花稅,因為納稅主體不一樣。

下麵的完稅憑證,大家了解下。


2


自然人轉讓股權公司的賬務處理

賬務處理相對來說,還是挺簡單的,還是以上述的案例為例

發生股權轉讓,公司的賬務處理:

借:實收資本——原股東A
   貸:實收資本——新股東C

有人說,交的印花稅、個稅怎麽記賬?這裏想說的是,財務人一定要分清自己做賬的主體是誰,作為公司,公司是不用對股東的收支進行處理的,可能在實務中,股權變更是公司內部的人進行處理的,所有的支出也是公司支付,那可以:

借:其他應收款--X股東
  貸:庫存現金/銀行存款

好了,自然人轉股就說到這裏,如果有什麽想法可以在評論區留言,交流一下。

本文來源青藤計劃,作者森森麻財稅,由會計圈君整理發表。