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哪些行業不用交印花稅?

日期:2020-12-11來源:www.iwantafreecopy.com

公眾號後台有讀者發來這樣的問題?
哪些行業不用交印花稅?印花稅是否繳納可不是按照行業來劃分的。
印花稅是否繳納目前是根據印花稅暫行條例來的。
暫行條例規定在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當按照本條例規定繳納印花稅。
這裏不是按行業來判斷是否需要繳納印花稅,而是看納稅人是否書立和領受本條例所列舉憑證。
而屬於納稅範圍的憑證是列舉式的,也就是但凡不屬於列舉範圍內的憑證,那就不用繳納印花稅。
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那列舉的憑證有哪些呢?
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿; 微信搜索關注:二哥稅稅念
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
所以,我們判斷是否繳納印花稅主要還是從書立、領受憑證的類型來判斷,而不是以納稅人的行業來判斷,一個納稅人隻要有屬於範圍的憑證,那就要交,如果沒有那就不用交。
具體二哥舉例說明一下
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1、簽訂勞務派遣合同,是否需要繳納印花稅?
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿; 微信搜索關注:二哥稅稅念
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字﹝1988﹞第225號)第十條規定:“印花稅隻對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此,勞務派遣合同非印花稅應稅憑證,不征收印花稅。
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2、與供電公司簽訂的供電合同,是否需要繳納印花稅?

根據《財政部 國家稅務總局關於印花稅若幹政策的通知》(財稅〔2006〕162號)第二條規定:“對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司係統、南方電網公司係統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。”
因此,用戶與供電公司簽訂的供電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。 微信搜索關注:二哥稅稅念
 
3、與快遞公司簽訂的快遞服務合同,是否需要繳納印花稅?

福建稅務答:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿; 微信搜索關注:二哥稅稅念
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定:“貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同。立合同人按運輸費用萬分之五貼花。單據作為合同使用的,按合同貼花。”
因此,與快遞公司簽訂的快遞服務合同不屬於貨物運輸合同,不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運的,運費結算憑證的雙方均為貨運憑證印花稅的納稅人,按貨物運輸合同稅目繳納。

4、簽訂為車輛提供非廣告性質的繪畫服務合同,是否需要繳納印花稅?
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根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字﹝1988﹞第225號)第十條規定:“印花稅隻對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此,非廣告性質的繪畫服務合同不屬於印花稅征稅範圍。
 
5、簽訂保潔服務合同,是否需要繳納印花稅?
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根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字﹝1988﹞第225號)第十條規定:“印花稅隻對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此,保潔服務合同不屬於印花稅征稅範圍。 微信搜索關注:二哥稅稅念
6、簽訂物業管理合同,是否需要繳納印花稅?

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿; 微信搜索關注:二哥稅稅念
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字﹝1988﹞第225號)第十條規定:“印花稅隻對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此,物業管理合同不屬於印花稅征稅範圍。
 
7、簽訂銷售設備並提供安裝服務的合同,應如何繳納印花稅?

一、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)規定:“二、列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。
二、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規定:“購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”
三、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定:“建築安裝工程承包合同包括建築、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬分之三貼花。” 微信搜索關注:二哥稅稅念
四、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)規定:“十七、同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加後按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。
因此,簽訂包工包料的建築安裝合同,如果有分別記載金額,應分別計算應納稅額,相加後按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。上述情況中均按合同金額的萬分之三貼花。
 
8、簽訂人身保險合同,是否需要繳納印花稅? 微信搜索關注:二哥稅稅念
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2.產權轉移書據;
3.營業賬簿;
4.權利、許可證照;
5.經財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定:“財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同。”
因此,人身保險合同不屬於印花稅征稅範圍。